По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав формальными операции с двумя контрагентами по приобретению товара.

Компания обратилась в суд (дело № А53-2152/2015), уточнив впоследствии требования — при утверждении о мнимости сделок по приобретению товара должна быть откорректирована и налоговая база по налогу на прибыль и НДС с последующей реализации данного товара. В результате уменьшения выручки получилось, что компания переплатила налоги за 2011 год на 1,9 млн рублей и за 2012 год — на 2,5 млн рублей.

В обоснование компания представила дополнительные листы книг покупок и продаж за 1 — 4 кварталы 2011— 2012 года, платежные поручения об уплате налога на прибыль и НДС за 2011 — 2012 годы, копии уточненных деклараций по налогу на прибыль и НДС за 2011 — 2012 годов, копии уточненных регистров учета доходов.

Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований, указав на подтвержденность реализации товара — выыписку по расчетному счету налогоплательщика и книги покупок покупателей, свидетельствующих о приобретении товаров в объеме, первоначально отраженном в учете истца.

Компания не обосновала, каким образом надо квалифицировать денежные средства, полученные от покупателей, не представила доказательств возврата денежных средств. Счета-фактуры изменены в одностороннем порядке, доказательства их направления покупателям после правки не представлены. По мнению судов (постановление кассации Ф08-566/2016 от 25.02.2016), компания формально изменила учет и отчетность в целях изменения налоговых обязательств.

Источник: Audit-it.ru